مالیات و غیر مقیم

آفریقای جنوبی دارای یک سیستم مالیاتی مبتنی بر اقامتگاه است ، به این معنی که ساکنان مشمول محرومیت های خاصی هستند ، بدون توجه به اینکه درآمد آنها به دست آمده است ، از درآمد جهانی خود مالیات می گیرند. در مقابل ، افراد غیر مقیم بر درآمد خود از یک منبع آفریقای جنوبی مالیات می گیرند. از آنجا که سیستم های مالیاتی از کشور به کشور دیگر متفاوت است ، این احتمال وجود دارد که مبلغ خاصی دو بار مالیات شود. با این حال ، این احتمال مالیات مضاعف اغلب با کاهش مالیات موجود در توافق نامه های مختلف مالیات مضاعف (DTA) کاهش می یابد. این DTA توافق نامه های بین المللی است که بین کشورها برای مقابله با حقوق بالقوه مالیات رقیب در برابر درآمد همان مالیات دهندگان منعقد شده است. طبق مقررات DTA ، پاداش غیر مقیم در آفریقای جنوبی ممکن است در آفریقای جنوبی که در آن شرایط خاص برآورده می شود ، مشمول مالیات عادی نباشد.

چه کسی به عنوان غیر مقیم شناخته می شود؟

بیایید با تعریف منظور ما از "ساکن" شروع کنیم. با درک این موضوع ، شما می دانید که آیا معیارها را رعایت می کنید یا نه و از این رو آیا می توانید به عنوان یک ساکن یا غیر مقیم در نظر بگیرید. طبق قوانین آفریقای جنوبی انواع مختلفی از ساکنان وجود دارد ، به عنوان مثال یک ساکن تعریف شده توسط قانون مالیات بر درآمد ، 1962 از نظر به اصطلاح "آزمون حضور فیزیکی" و یک ساکن معمولاً از نظر قانون مشترک آفریقای جنوبی تعریف شده است. هر فردی که معمولاً در طول سال ارزیابی ساکن (مفهوم قانون مشترک) در آفریقای جنوبی است یا در صورت عدم موفقیت ، هر سه مورد نیاز از آزمون حضور فیزیکی را برآورده می کند ، برای اهداف مالیاتی به عنوان ساکن در نظر گرفته می شود. اگر آفریقای جنوبی کشوری باشد که آن فرد به طور طبیعی و به عنوان یک مسئله پس از سرگردان های خود بازگردد ، یک فرد معمولاً ساکن آفریقای جنوبی خواهد بود. این می تواند به عنوان اقامتگاه معمول یا اصلی آن شخص یا خانه واقعی او توصیف شود. اگر فردی معمولاً در آفریقای جنوبی مقیم نباشد ، ممکن است هنوز هم الزامات آزمایش حضور فیزیکی را برآورده کند و به عنوان ساکن برای اهداف مالیاتی تلقی شود. برای برآورده کردن الزامات آزمایش حضور فیزیکی ، آن فرد باید از نظر جسمی در آفریقای جنوبی برای یک دوره یا دوره بیش از حد وجود داشته باشد -

• در کل 91 روز در طول سال ارزیابی مورد بررسی ؛
• در کل 91 روز در طول هر یک از پنج سال ارزیابی قبل از سال ارزیابی مورد بررسی. وت
• 915 روز در کل در طی این پنج سال ارزیابی قبلی.

فردی که نتواند هر یک از این سه مورد را برآورده کند ، آزمایش حضور فیزیکی را برآورده نمی کند. علاوه بر این ، هر فردی که آزمایش حضور فیزیکی را انجام دهد ، اما برای مدت مداوم حداقل 330 روز کامل در خارج از آفریقای جنوبی است ، از روزی که آن فرد از حضور جسمی متوقف شود ، به عنوان ساکن در نظر گرفته نمی شود. اگر فرد نه به طور معمول مقیم باشد و نه الزامات آزمون حضور فیزیکی را برآورده کند ، آن فرد به عنوان یک غیر مقیم برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود. این بدان معناست که فرد فقط درآمدی که منبع خود را در آفریقای جنوبی داشته باشد ، مشمول مالیات می شود ، به عنوان مثال ، بهره ای که از یک بانک آفریقای جنوبی به دست می آید. درآمد اجاره ای که از یک ملک در آفریقای جنوبی به دست آمده است. و خدمات ارائه شده در آفریقای جنوبی.

یک فرد همچنین می تواند با متوقف کردن ساکن مالیات در آفریقای جنوبی ، غیر مقیم شود. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد فرآیند صحیح که در هنگام متوقف شدن از اقامتگاه مالیاتی دنبال می شوید ، به متوقف کردن یک صفحه وب ساکن مراجعه کنید.

انواع درآمد

درآمد اشتغال

درآمد حقوق و دستمزد به دست آمده در آفریقای جنوبی توسط غیر مقیم مشمول مالیات عادی در آفریقای جنوبی خواهد بود ، مگر اینکه DTA بین آفریقای جنوبی و کشور خارجی که در آن ساکن است وارد شود ، در غیر این صورت تصریح می کند.

نقطه شروع برای غیر مقیم که خدمات خود را در آفریقای جنوبی ارائه می دهد این است که درآمد اشتغال مشمول مالیات عادی در آفریقای جنوبی است. اگر با این حال DTA وجود داشته باشد و هر سه مورد زیر را برآورده می کند ، درآمد مشمول مالیات عادی در آفریقای جنوبی نخواهد بود:

• وی برای یک دوره یا دوره ای در کل که بیش از 183 روز در هر دوره 12 ماهه نیست (نه لزوماً یک سال ارزیابی) در آفریقای جنوبی حضور دارد.
• پاداش وی توسط یا به نمایندگی از کارفرمایی که ساکن آفریقای جنوبی نیست ، پرداخت می شود.
• پاداش وی توسط "تأسیس دائمی" که کارفرمای خارجی در آفریقای جنوبی دارد ، تحمل نمی شود."تأسیس دائمی" یک مفهوم پیچیده است ، به ویژه تعیین تأسیس یکی اما در اصل به معنای مکان ثابت تجارت است که از طریق آن تجارت کارفرما کاملاً یا جزئی انجام می شود.

مستمری و سالیانه

مبلغی که توسط یک شخص غیر مقیم دریافت می شود که مبلغی را به دست می آورد ، بازنشستگی یا سالیانه از صندوق بازنشستگی ، حفظ بازنشستگی ، صندوق مشروط یا صندوق حفاظت از مشروط و خدمات مربوط به آن مبلغ دریافت یا جمع آوری شده در آفریقای جنوبی ارائه می شود. مشمول مالیات عادی در آفریقای جنوبی. اگر مبلغ دریافت شده یا جمع آوری شده مربوط به خدمات ارائه شده در داخل و خارج از آفریقای جنوبی باشد ، تنها بخشی از مبلغ مربوط به خدمات ارائه شده در آفریقای جنوبی مشمول مالیات در آفریقای جنوبی است. سالانه دریافت شده از صندوق سالیانه بازنشستگی که در آن قرارداد در آفریقای جنوبی وارد شده است ، منبع خود را در آفریقای جنوبی دارد. چنین سالها در آفریقای جنوبی مشمول مالیات عادی است ، با این حال ، مقررات توافق نامه مالیاتی مضاعف ممکن است بر مالیات سالیانه در آفریقای جنوبی تأثیر بگذارد.

بهره دریافت شده یا به یک منبع غیر مقیم از یک منبع در آفریقای جنوبی از مالیات عادی در آفریقای جنوبی معاف است مگر اینکه غیر مقیم باشد-

• از نظر جسمی در آفریقای جنوبی برای یک دوره یا دوره بیش از 183 روز در کل در طی یک دوره 12 ماهه قبل از تاریخ دریافت علاقه توسط آن یا به آن شخص جمع شده بود. یا
• بدهی که از آن بهره ناشی می شود ، به طور مؤثر با استقرار دائمی آن شخص در آفریقای جنوبی مرتبط است.

بهره دریافت شده توسط غیر مقیم که از مالیات عادی معاف است ، با این وجود مشروط بر مالیات نگهدارنده 15 ٪ ، مشروط بر اینکه غیر مقیم باشد-

• از نظر جسمی در آفریقای جنوبی برای مدت یا دوره ای بیش از 183 روز در کل در طی یک دوره 12 ماهه قبل از تاریخ پرداخت بهره ، یا
• بدهی که از آن بهره ناشی می شود ، به طور مؤثر با استقرار دائمی آن شخص در آفریقای جنوبی وصل می شود و آن شخص به عنوان مالیات دهنده در آفریقای جنوبی ثبت می شود.

اگر یک غیر مقیم در یک دوره بیش از 183 در کل در SA حضور داشته باشد ، علاقه ای که توسط چنین غیر مقیم از یک منبع در آفریقای جنوبی دریافت شده یا به آن جلب شده است ، در آفریقای جنوبی مشمول مالیات عادی است. در حالت دوم ، معافیت در دسترس است:

• در مورد یک فرد طبیعی 65 ساله ، مقدار R34 500 ؛یا
• در هر صورت ، میزان R23 800.

مالیات سود سهام با نرخ 20 ٪ با اثر از 22 فوریه 2017 به سود سهام پرداخت شده توسط شرکت هایی که ساکن هستند (غیر از شرکت های مقر) پرداخت می شود. مالیات سود سهام نیز به سود سهام خارجی قابل پرداخت است تا حدی که سود سهام خارجی توزیع دارایی را به صورت خاص تشکیل نمی دهد و توسط شرکت های خارجی در مورد سهام ذکر شده پرداخت می شود. با این حال ، این میزان در معرض کاهش از نظر DTA های مختلف است. اگرچه مالیات سود سهام بخشی از قانون است ، اما مالیات جداگانه از مالیات عادی است. به طور کلی ، سود سهام مشمول مالیات سود سهام یا مالیات عادی خواهد بود ، نه هر دو. سود سهام از یک منبع آفریقای جنوبی دریافت شده توسط یا به دارندگان سهام ، از مالیات عادی معاف است. با این حال ، برخی از استثنائات در این قانون وجود دارد. سود سهام از مالیات سود سهام معاف است اگر صاحب سود شخصی شخصی باشد که ساکن نباشد و سود سهام توسط یک شرکت خارجی در رابطه با یک سهم ذکر شده پرداخت می شود. مالک سودمند غیر مقیم باید فرم های اعلامیه مربوطه را در وب سایت SARS به شرکت یا واسطه تنظیم شده برای مالیات سود سهام که از سود سهام محروم نمی شوند ، ارسال کند. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد مالیات سود سهام ، به راهنمای جامع مالیات سود سهام مراجعه کنید.

در مورد پرداختهای غیر مقیم ، "دانش" دریافت شده توسط چنین شخصی برای استفاده ، یا حق استفاده از مالکیت معنوی یا اعطای مجوز استفاده از چنین مالکیت در آفریقای جنوبی ، مشمول است. مالیات نهایی 15 ٪ (یا نرخ تعیین شده در DTA مربوطه برای جلوگیری از مالیات). غیر مقیم از مالیات نگهدارنده حق امتیاز معاف خواهد شد اگر:

• آن شخص از نظر جسمی در آفریقای جنوبی برای مدت بیش از 183 روز در کل در طی دوره 12 ماهه قبل از تاریخ پرداخت حق امتیاز در کل حضور دارد.
• ملک مربوط به آن حق امتیاز پرداخت می شود به طور مؤثر به یک موسسه دائمی در آفریقای جنوبی مرتبط است ،
• حق امتیاز توسط یک شرکت چهارم در رابطه با اعطای استفاده یا حق استفاده از یا اجازه استفاده از مالکیت معنوی به عنوان تعریف شده و مشمول استثنائات خاص پرداخت می شود.

در صورتی که حق امتیاز دریافت شده توسط غیر مقیم از مالیات نگهدارنده معاف باشد ، در آفریقای جنوبی مشمول مالیات عادی خواهد بود.

درآمد اجاره

منبع درآمد اجاره بها به طور کلی جایی در نظر گرفته می شود که این ملک به صورت روزانه استفاده می شود. درآمد اجاره ای که در آفریقای جنوبی بوجود می آید ، دریافت شده توسط یا به غیر مقیم تعلق می گیرد ، مشمول مالیات عادی در آفریقای جنوبی خواهد بود. هزینه هایی از قبیل نرخ و مالیات ، بهره اوراق بهادار ، بیمه ، تعمیرات ممکن است به عنوان کسر در برابر چنین درآمد اجاره ای ، با توجه به شرایط خاص ، ادعا شود.

مالیات بر سرگرمی های خارجی و ورزشکاران

هر مقیم که مسئولیت عملکرد خود را به یک سرگرمی خارجی یا ورزشکار برای عملکرد خود در آفریقای جنوبی بپردازد ، باید از این پرداخت مبلغی از مالیات معروف به "مالیات بر سرگرمی های خارجی و ورزشکاران" را با نرخ کسر یا خودداری کند. از 15 ٪ در مورد تمام پرداخت های انجام شده به چنین سرگرمی های خارجی یا ورزشکار. ساکنین که مالیات را کسر یا بازداشت کرده اند ، باید قبل از پایان ماه پس از ماه پس از ماه که مالیات کسر یا بازداشت شده بود ، آن را به نمایندگی از سرگرمی های خارجی یا ورزشکار پرداخت کند. عدم کسر یا خودداری از مالیات و پرداخت مالیات به SARS باعث می شود که ساکنین شخصاً مسئولیت مالیات را بر عهده بگیرند.

در صورتی که امکان پرداخت مالیات نگهدارنده امکان پذیر نباشد (به عنوان مثال ، شخصی که مسئولیت پرداخت به سرگرمی خارجی یا ورزشکار را بر عهده دارد ، ساکن نیست) ، سرگرمی خارجی یا ورزشکار شخصاً در قبال مسئولیت پذیر خواهد بود15 ٪ مالیات که باید ظرف 30 روز پس از دریافت مبلغ توسط یا به سرگرمی خارجی یا ورزشکار ، به SARS پرداخت شود.

مالیات 15 ٪ نگهدارنده برای سرگرمی های خارجی و ورزشکاران ، مالیات نهایی چنین پرداخت هایی است که توسط سرگرمی یا ورزشکار خارجی دریافت می شود یا به آن تعلق می گیرد. بنابراین نتیجه می گیرد که اگر درآمد دیگری از طریق یک منبع در آفریقای جنوبی به سرگرمی خارجی یا ورزشکار تعلق می گیرد ، فقط چنین درآمد دیگری مشمول مالیات بر درآمد در آفریقای جنوبی است. مبالغ دریافت شده یا به سرگرمی های خارجی یا ورزشکاران ، که مشمول این مالیات 15 ٪ هستند ، لازم نیست در محاسبه بدهی مالیاتی آنها گنجانده شود.

هر شخصی که در درجه اول مسئولیت تأسیس ، سازماندهی یا تسهیل یک فعالیت مشخص در آفریقای جنوبی را بر عهده دارد و به خاطر آن عملکرد ، سازماندهی یا تسهیل ، به طور مستقیم یا غیرمستقیم پاداش می گیرد ، باید در طی 14 روز از نتیجه گیری توافق نامه و تسهیل به SARS اطلاع دهدجزئیات مربوط به عملکرد را که ممکن است توسط SARS مورد نیاز باشد ، SARS را در اختیار SARS قرار دهید.

مالیات 15 ٪ نگهدارنده برای یک سرگرمی خارجی یا ورزشکار برای یک سرگرمی خارجی یا یک ورزشکار که توسط یک کارفرمای آفریقای جنوبی کار می کند ، قابل اجرا نیست و بیش از 183 روز در یک دوره 12 ماهه در آفریقای جنوبی حضور داردکه در یک سال ارزیابی که در آن فعالیت مشخص شده اعمال می شود یا به پایان می رسد. در این شرایط ، سرگرمی های خارجی و ورزشکار مجبور به پرداخت مالیات بر درآمد به همان مبلغ ساکن ، یعنی با نرخ تعیین شده مالیات بر درآمد ، که ممکن است نیاز به ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد داشته باشد. در این شرایط ، هیچ مالیات نگهدارنده ای نیاز به کسر ندارد. چنین پرداخت هایی که توسط کارفرمای آفریقای جنوبی به سرگرمی خارجی یا ورزشکار (کارمند) انجام شده است ، به عنوان پاداش در نظر گرفته می شود ، که از طریق مالیات کارمندان که توسط کارفرمای آفریقای جنوبی کسر می شود ، در آفریقای جنوبی مشمول مالیات بر درآمد است.

مالیات بر سود سرمایه (CGT)

غیر مقیم فقط در دسته های زیر دارایی های زیر CGT مشمول CGT هستند:

• اموال غیر منقول یا هرگونه علاقه یا حق هر ماه از طبیعت غیر مقیم در اموال غیرقابل تحمل واقع در آفریقای جنوبی. مثالها شامل یک زمین مسطح ، خانه ، مزرعه یا خالی است.
• سهام سهام در یک شرکت هنگامی که 80 ٪ یا بیشتر از ارزش بازار آن سهام سهام عدالت ، مستقیم یا غیرمستقیم به دارایی غیر مستقیم در آفریقای جنوبی نسبت داده می شود.
• اگر 80 ٪ یا بیشتر از ارزش بازار آن بهره واگذار شده به طور مستقیم یا غیرمستقیم به دارایی غیرقانونی در آفریقای جنوبی نسبت به امانت اعتماد داشته باشد.
• دارایی هرگونه استقرار دائمی غیر مقیم در آفریقای جنوبی.

وظیفه املاک

وظیفه املاک به مبلغ قابل استفاده املاک جهانی هر شخصی که در تاریخ 1 آوریل 1955 درگذشت یا پس از آن متهم می شود. این املاک در مورد غیر مقیم (یک شخص طبیعی که معمولاً در آفریقای جنوبی ساکن نیست) محدود است. محرومیت از دارایی های خارجی افرادی که معمولاً در آفریقای جنوبی ساکن نیستند. وضعیت اقامت یک املاک متوفی از وضعیت اقامت شخص متوفی در زمان مرگ وی پیروی می کند. املاکی که از املاک یک فرد متوفی که معمولاً در تاریخ مرگ وی ساکن نبود ، مستثنی است - به شرح زیر است - به شرح زیر است.

• هر حق در املاک غیر منقول واقع در خارج از آفریقای جنوبی.
• هر حق در املاک متحرک که از نظر جسمی در خارج از آفریقای جنوبی واقع شده است.
• هر بدهی قابل بازیابی یا حق عمل در دادگاه آفریقای جنوبی قابل اجرا نیست.
• هرگونه حسن نیت ، مجوز ، ثبت اختراع ، طراحی ، علامت تجاری ، حق چاپ یا حق مشابه مشابهی که در آفریقای جنوبی ثبت نشده یا قابل اجرا نیست و یا به هرگونه تجارت ، تجارت یا حرفه ای در آفریقای جنوبی متصل است.
• هر سهام یا سهام که توسط آن مرحوم در یک شرکت بدنه برگزار می شود که یک شرکت نیست.
• هرگونه سهام یا سهام که توسط آن مرحوم در یک شرکت نگهداری می شود ، هرگونه انتقال را فراهم می کند که به موجب آن هرگونه تغییر مالکیت در چنین سهام یا سهام ثبت می شود ، لازم نیست در آفریقای جنوبی ثبت شود.
• هرگونه حق درآمدی که توسط یا درآمد حاصل از هر ملکی که در چهار گلوله آخر ذکر شده در بالا به آن اشاره شده است ، حاصل می شود.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد درمان مالیاتی غیر مقیم در آفریقای جنوبی ، به راهنماهای ذکر شده در زیر مراجعه کنید.